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                    2019內蒙古會計取證考試題庫:《稅法》每日一練(7.4)

                    2019-07-04 08:55:44| 來源: 內蒙中公教育

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                    2019注冊會計師每日一練

                    1.【單選題】中國居民A企業2017年度境內所得的應納稅所得額為300萬元;設在甲國的分支機構當年度應納稅所得額為100萬元;設在乙國的分支機構當年度應納稅所得額為-300萬元;A企業當年度從乙國取得利息所得的應納稅所得額為60萬元。則下列說法正確的是( )。(第十二章 國際稅收)

                    A.A企業當年度應納稅所得總額300萬元

                    B.A企業當年度應納稅所得總額160萬元

                    C.A企業當年度境外乙國未彌補的非實際虧損共240萬元,允許A企業以其來自乙國以后年度的所得無限期結轉彌補

                    D.A企業當年度境外乙國未彌補的非實際虧損共300萬元,允許A企業以其來自乙國以后年度的所得無限期結轉彌補

                    2.【單選題】下列關于境內、外所得之間的虧損彌補,說法錯誤的是( )。(第十二章 國際稅收)

                    A.企業按照稅法的有關規定計算的當期境內、境外應納稅所得總額小于零的,應以零計算當期境內、境外應納稅所得總額,其當期境外所得稅的抵免限額也為零

                    B.若企業境內所得為虧損,境外所得為盈利,且企業已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內虧損,則境內已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內盈利重復彌補

                    C.如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數,則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額,按規定的期限進行虧損彌補,未超過企業盈利額部分的非實際虧損額也只能按規定的期限向后結轉彌補

                    D.如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數,則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉彌補

                    3.【單選題】A企業境內所得100萬元;境外分支機構B虧損65萬元。則下列說法錯誤的是( )。(第十二章 國際稅收)

                    A.A企業境內外凈所得35萬元

                    B.當年A企業在我國應繳納企業所得稅25萬元

                    C.境外B機構的65萬元虧損可以無限期向后結轉彌補

                    D.境外B機構的65萬元虧損可以在不超過5年時間內向后結轉彌補

                    4.【單選題】A企業境內所得100萬元;境外分支機構B虧損140萬元。則下列說法錯誤的是( )。(第十二章 國際稅收)

                    A.A企業境內外凈所得-40萬元

                    B.當年A企業在我國應繳納企業所得稅25萬元

                    C.當年境外B機構的100萬元虧損可以用不超過5年的期限向后結轉彌補

                    D.超過100萬元盈利的40萬元用不超過5年的期限彌補虧損

                    5.【多選題】根據企業所得稅相關規定,下列企業取得的境外所得中,已在境外繳納的企業所得稅稅款,可以從其當期應納稅額中抵免的有( )。(第十二章 國際稅收)

                    A.居民企業來源于中國境外的應稅所得

                    B.非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯系的境外應稅所得

                    C.非居民企業取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯系的境外應稅所得

                    D.居民企業從其直接控制的外國企業分得的股息等權益性投資所得

                    參考答案:

                    1.【答案】C

                    【解析】境內應納稅所得額=300萬元;

                    甲國應納稅所得額=100萬元;

                    乙國應納稅所得額=-240萬元;

                    A企業當年度應納稅所得總額=400萬元。

                    A企業當年度境外乙國未彌補的非實際虧損共240萬元,允許A企業以其來自乙國以后年度的所得無限期結轉彌補。

                    【小結】

                    企業的境外分支機構虧損不得由該企業境內所得彌補,也不得由該企業來源于其他國家分支機構的所得彌補——境外虧損不得跨國彌補。

                    但可以用同一國家(地區)其他項目或以后年度的所得按規定彌補。

                    【提示】企業在同一納稅年度的境內外所得加總為正數的,其境外分支機構發生的虧損,由于上述結轉彌補的限制而發生的未予彌補的部分(以下稱為非實際虧損額),今后在該分支機構的結轉彌補期限不受5年期限制。

                    2.【答案】C

                    【解析】選項A:企業按照稅法的有關規定計算的當期境內、境外應納稅所得總額小于零的,應以零計算當期境內、境外應納稅所得總額,其當期境外所得稅的抵免限額也為零。

                    選項B:若企業境內所得為虧損,境外所得為盈利,且企業已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內虧損,則境內已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內盈利重復彌補。由此,在計算境外所得抵免限額時,形成當期境內、外應納稅所得總額小于零的,應以零計算當期境內、外應納稅所得總額,其當期境外所得稅的抵免限額也為零。

                    上述境外盈利在境外已納的可予抵免但未能抵免的稅額可以在以后5個納稅年度內進行結轉抵免。

                    選項C:如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數,則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額,按規定的期限進行虧損彌補,未超過企業盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉彌補。

                    選項D:如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數,則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉彌補。

                    3.【答案】D

                    【解析】如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數,則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉彌補。

                    4.【答案】C

                    【解析】如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數,則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額,按規定的期限進行虧損彌補,未超過企業盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉彌補。

                    5.【答案】ABD

                    【解析】選項C:非居民企業來源于境外和境內所設機構無實際聯系的所得,這不是我國企業所得稅的征稅范圍,不存在在我國征稅問題,更不存在抵免所得稅問題。

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