內蒙古會計取證

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                    2019內蒙古會計取證考試題庫:《審計》每日一練(7.4)

                    2019-07-04 08:55:41| 來源: 內蒙中公教育

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                    2019注冊會計師每日一練

                    1.【單選】下列審計程序中,通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是( )。(第十二章.貨幣資金的審計)

                    A.函證定期存款的相關信息

                    B.對于未質押的定期存款,檢查開戶證實書原件

                    C.對于已質押的定期存款,檢查定期存單復印件

                    D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款,核對兌付憑證

                    2.【單選】注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時,發現下列調節事項,其中有跡象表明性質或范圍不合理的是( )。(第十二章.貨幣資金的審計)

                    A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款,被審計單位尚未收到銀行的收款通知

                    B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請,用于支付被審計單位2011年12月份的電費

                    C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款,被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

                    D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利,該筆付款已經總經理授權,但由于經辦人員未提供相關單據,會計部門尚未入賬

                    3.【多選】被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調節表包括一筆“企業已付、銀行未付”調節項,其內容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中,能為該調節項提供審計證據的有( )。(第十二章.貨幣資金的審計)

                    A.檢查付款申請單是否經適當批準

                    B.就2013年12月31日相關供應商的應付賬款余額實施函證

                    C.檢查支票開具日期

                    D.檢查2014年1月的銀行對賬單

                    4.(多選題)被審計單位針對現金付款審批作出以下內部控制要求:部門經理審批本部門的付款申請,審核付款業務是否真實發生、付款金額是否準確,以及后附票據是否齊備,并在復核無誤后簽字認可。財務部門在安排付款前,財務經理再次復核經審批的付款申請及后附相關憑據或證明,如核對一致,進行簽字認可并安排付款。針對該內部控制,注冊會計師可以在選取適當樣本的基礎上實施以下(  )控制測試程序。(第十二章.貨幣資金的審計)

                    A. 詢問相關業務部門的部門經理和財務經理其在日常現金付款業務中執行的內部控制,以確定其是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致

                    B. 觀察財務經理復核付款申請的過程,是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據,以及在核對無誤后是否進行了簽字確認

                    C. 重新核對經審批及復核的付款申請及其相關憑據,并檢查是否經簽字確認

                    D. 在月末最后一天參與被審計單位的現金盤點

                    5.(多選題)被審計單位為保證財務報表中銀行存款余額的存在性、完整性和準確性作出了以下內部控制要求:每月末,會計主管指定應收賬款會計核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,編制銀行存款余額調節表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如存在差異項,查明原因并進行差異調節說明。會計主管復核銀行存款余額調節表,對需要進行調整的調節項目及時進行處理,并簽字確認。針對該內部控制,注冊會計師可以實施以下(  )控制測試程序。(第十二章.貨幣資金的審計)

                    A.詢問應收賬款會計和會計主管,以確定其執行的內部控制是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致,特別是針對未達賬項的編制及審批流程

                    B.針對選取的樣本,檢查銀行存款余額調節表,查看調節表中記錄的企業銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調節表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致

                    C. 針對調節項目,檢查是否經會計主管的簽字復核

                    D. 針對大額未達賬項進行期后收付款的檢查

                    參考答案

                    1.【答案】C。

                    解析:對于已質押的定期存款,檢查定期存款復印件,并與相應的質押合同核對,選項C錯誤。

                    2.【答案】D。

                    解析:選項D是因為經辦人員未提供相關單據,會計部門尚未入賬,屬于異常情況,不屬于與銀行之間的未達賬項。[未達賬項主要是因為企業和銀行收到結算憑證的時間不一致所產生,選項D屬于企業沒有及時入賬,不屬于未達賬項。

                    3.【答案】BCD。

                    解析支票開具日期(選項C)、截止到資產負債表日與供應商函證的回函(選項B)、資產負債表日后的銀行對賬單(選項D)均與“在途付款”有關。選項A未指明付款時間(比如是否屬于資產負債表日或之前審批),與12月31日以支票支付的“在途付款”關系不明確。

                    4.參考答案:ABC

                    題目詳解:選項D與上述內控要求無關。

                    5.參考答案:ABCD

                    題目詳解:選項ABCD均正確。

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